四川在線(xiàn) 2018年04月23日
“小微企業(yè)有啥稅收優(yōu)惠?”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有誤，跨月如何處理?”近日，省國稅局12366納稅服務(wù)中心內，6名企業(yè)代表成為全省首批“辦稅服務(wù)體驗志愿者”進(jìn)入該中心，并拋出系列問(wèn)題。
令6名志愿者沒(méi)想到，過(guò)去1年，他們提的問(wèn)題被該中心解答了上萬(wàn)次。據統計，去年四川國稅12366稅務(wù)熱線(xiàn)的年咨詢(xún)量達95萬(wàn)人次，今年將達“百萬(wàn)級”?！敖?年，每年的咨詢(xún)量都在以60%的增長(cháng)速度增長(cháng)?！?/p>
年咨詢(xún)量節節攀升的背后，哪些稅收政策問(wèn)題跟你相關(guān)?
記者在一份榜單中找到答案——該中心以2017年1月1日至2018年3月31日為時(shí)間節點(diǎn)，梳理了我省十大涉稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題。其中，熱門(mén)問(wèn)題集中在增值稅政策、發(fā)票管理類(lèi)兩類(lèi)。
兩類(lèi)問(wèn)題咨詢(xún)量的增多，與近2年的營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)。
省國稅局工作人員分析，自我國全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，原適用營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納稅人開(kāi)始繳納增值稅?！坝捎谠鲋刀惗愔戚^為復雜，財務(wù)人員必須搞懂增值稅政策才能進(jìn)行企業(yè)財務(wù)核算，因此咨詢(xún)量變多了?！?/p>
而發(fā)票在企業(yè)中扮演的角色，也在營(yíng)改增試點(diǎn)中發(fā)生變化?！斑^(guò)去繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，領(lǐng)取的發(fā)票并不涉及稅款抵扣。但現在營(yíng)改增之后，領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以直接抵扣稅款，相當于真金白銀?！痹摴ぷ魅藛T解釋。
目前，該中心提供納稅咨詢(xún)、辦稅指南、涉稅舉報、投訴監督和滿(mǎn)意度調查等功能，承擔著(zhù)215萬(wàn)余戶(hù)納稅人的熱線(xiàn)咨詢(xún)和網(wǎng)上辦稅服務(wù)工作，也是全國首批上線(xiàn)的10個(gè)納稅服務(wù)中心之一。自2011年開(kāi)通后，該中心累計服務(wù)總量達266萬(wàn)人次。
下一步，該中心將把“12366納稅服務(wù)中心”打造成“12366網(wǎng)上綜合辦稅服務(wù)體”。幾字之差，到底有啥不同?
答案是，將從“線(xiàn)”到“線(xiàn)網(wǎng)融合”的轉變。四川省國稅局納稅服務(wù)處處長(cháng)陳淼告訴記者，過(guò)去該中心功能較單一，集中在電話(huà)熱線(xiàn)咨詢(xún);如今已進(jìn)行熱線(xiàn)、網(wǎng)線(xiàn)融合，并推出了掌上辦稅APP、網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等非接觸式辦稅，讓納稅人既能問(wèn)又能辦。
延伸閱讀：
四川國稅涉稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題TOP10(2017.1.1-2018.3.31)
TOP1
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有誤，跨月如何處理?(1.23萬(wàn))
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規定：一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
(三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。
TOP2
一般納稅人丟失專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理?(1.21萬(wàn))
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》(國家稅務(wù)總局令第37號)第三十一條規定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應當于發(fā)現丟失當日書(shū)面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢?！?/p>
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)文件規定，“一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證，認證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查?！?/p>
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)規定，對于發(fā)票掛失、損毀事項取消刊登遺失聲明的版面原件報送要求，能夠獲取相關(guān)信息的可取消刊登遺失聲明的版面復印件的報送。
TOP3
小型微利企業(yè)有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠?(1.1萬(wàn))
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)規定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>
TOP4
“多證合一”納稅人信息發(fā)生變化，應如何辦理變更登記?(0.84萬(wàn))
答：根據《國家工商行政管理總局國家稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》(工商企注字〔2015〕147號)第二條規定“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財務(wù)負責人、核算方式由企業(yè)登記機關(guān)在新設時(shí)采集。在稅務(wù)管理過(guò)程中，上述信息發(fā)生變化的，由企業(yè)向稅務(wù)主管機關(guān)申請變更。
TOP5
納稅人使用的《發(fā)票領(lǐng)用薄》丟失后如何進(jìn)行掛失處理?(0.81萬(wàn))
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范(1.0版)>相關(guān)表證單書(shū)的通知》(稅總發(fā)〔2014〕109號)規定：發(fā)票領(lǐng)用簿要妥善保管，不得轉借、涂改。如有丟失，立即報告稅務(wù)機關(guān)，申請掛失后補發(fā)。
各級稅務(wù)機關(guān)可以依據征管系統中發(fā)票領(lǐng)用存數據信息和身份認證信息對納稅人領(lǐng)用發(fā)票信息予以核對管理，如發(fā)生丟失發(fā)票領(lǐng)用薄丟失，核對相關(guān)信息后可直接補發(fā)，不必做登報等掛失處理。
TOP6
2017年度享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是如何規定的?(0.81萬(wàn))
答：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規定：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
TOP7
開(kāi)具發(fā)票時(shí)如何選擇對應的商品分類(lèi)編碼?(0.72萬(wàn))
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件編碼指導填報。
TOP8
2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，沒(méi)有打印簡(jiǎn)碼的發(fā)票可以使用嗎?(0.68萬(wàn))
答：由于納稅人眾多，系統升級需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統升級導致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)。未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。納稅人應當盡快進(jìn)行系統升級，對于無(wú)法自行升級的納稅人，稅務(wù)部門(mén)和稅控服務(wù)單位將提供幫助。
TOP9
根據文件規定，住宿業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)可以通過(guò)增值稅發(fā)票新系統自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若增值稅小規模納稅人只有部分月度(季度)銷(xiāo)售額超過(guò)標準，且不愿意領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票自行開(kāi)具的，可否申請稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)?(0.66萬(wàn))
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)文件的政策解讀規定，試點(diǎn)納稅人可以選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者向國稅機關(guān)申請代開(kāi)。已經(jīng)選擇自行開(kāi)具的增值稅小規模納稅人，國稅機關(guān)不再為其代開(kāi)。
TOP10
小規模納稅人自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如何填寫(xiě)申報表?(0.51萬(wàn))
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年4號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年69號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)分別規定，建筑業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規模納稅人，自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，應將當期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數”相應欄次中。
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