養老、二孩、房貸利息等負擔有望抵扣，專(zhuān)家建議降低稅率
記者從業(yè)內獲悉，繼營(yíng)改增、資源稅之后，個(gè)人所得稅改革將成為下一步稅改的最大看點(diǎn)，下半年有望獲加速推進(jìn)。我國個(gè)人所得稅將邁向綜合與分類(lèi)相結合的所得稅制度，工資薪金、勞務(wù)報酬等將統一納入綜合范圍征稅，此外，養老、二孩、房貸利息等家庭負擔也有望納入抵扣。
建立綜合與分類(lèi)結合的所得稅制度
從國際上看，個(gè)人所得稅按照征收方式可以分為綜合稅制、分類(lèi)稅制、綜合與分類(lèi)相結合的稅制三種類(lèi)型。我國目前實(shí)行的是分類(lèi)稅制，即將個(gè)人各種來(lái)源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類(lèi)，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅?，F行稅法中個(gè)人所得稅的應稅所得額包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，以及財產(chǎn)轉讓所得等共計11類(lèi)。2015年財政決算顯示，我國個(gè)人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%。
業(yè)內專(zhuān)家指出，分類(lèi)征收是我國長(cháng)期以來(lái)稅收實(shí)踐形成的模式，目前來(lái)看暴露出一些問(wèn)題，比如忽略家庭負擔，同時(shí)也造成收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多、收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少等。
“比如說(shuō)，一個(gè)人工資收入3200元，勞務(wù)收入800元，另一個(gè)人只有工資收入4000元，在現在分類(lèi)的稅制下，第二個(gè)人就要交稅，而總收入相同的第一個(gè)人因為兩項收入都達不到起征點(diǎn)就不用交稅。但綜合計算的話(huà)就能更加公平。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會(huì )會(huì )長(cháng)劉劍文對記者表示，建立綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結構的考量。
記者了解到，此次個(gè)人所得稅改革的最核心內容就是建立綜合與分類(lèi)結合的所得稅制度。所謂綜合，通俗地講就是將個(gè)人多項收入加總在一起之后再根據起征點(diǎn)和稅率計算納稅額。而在當前的11類(lèi)所得中，哪些會(huì )納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
在劉劍文看來(lái)，應主要根據收入的性質(zhì)劃分，“比如說(shuō)工資薪金、勞務(wù)所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉讓所得，前兩項是勤勞所得，后兩項是資本所得，至少這四項可以納入綜合征稅范圍”。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院副研究員蔣震對記者表示，除了所得的特點(diǎn)之外，應該充分考慮信息的可獲得性，以獲得信息的程度為依據，比如勞務(wù)報酬、稿酬等信息獲得比較充分的，可以考慮率先納入綜合征稅范圍。
“抵扣”將成為個(gè)稅改革核心內容
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個(gè)人所得稅改革的一項核心內容。在現行稅制下，納稅人的家庭負擔因素沒(méi)有被考慮進(jìn)去。財政部部長(cháng)樓繼偉曾多次提出，個(gè)稅改革“在對部分所得項目實(shí)行綜合計稅的同時(shí)，會(huì )將納稅人家庭負擔，如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現稅收公平”。
劉劍文表示，抵扣是在個(gè)人所得稅制改革中一直倡導的，也是應該綜合考量的。目前個(gè)人所得稅的納稅主體是個(gè)人，在他看來(lái)，應該讓納稅人自主選擇，個(gè)人納稅或是家庭納稅，比如夫妻合并納稅。而根據家庭老人人數考量的養老負擔，以及房貸利息等都應納入抵扣。此外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式，因此二孩負擔也應該納入抵扣。
在稅率方面，中國社科院財經(jīng)戰略研究院研究員楊志勇認為，工資薪金所得適用稅率需要大幅調整，個(gè)稅改革應該定位為減稅改革?；趪H人才競爭等因素，世界范圍內調低個(gè)稅最高邊際稅率是大勢所趨，比照發(fā)達國家和其他金磚國家，我國個(gè)稅的最高邊際稅率應該大幅度下調，同時(shí)將適用于最高稅率的月應納稅所得額調高到20萬(wàn)元或更多。
據了解，目前我國個(gè)人月應納稅所得額8萬(wàn)元以上適用最高邊際稅率45%，這是1994年稅制改革時(shí)確定下來(lái)的，已經(jīng)過(guò)去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。
在劉劍文看來(lái)，稅率可以適當下調，不過(guò)個(gè)人所得稅改革后整體稅負是增加還是減少不好一概而論。“是結構性的變化，不是單純的加或者減的問(wèn)題。”他指出，還需要征管制度的配合，對高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實(shí)惠?？偠灾?，建立一個(gè)更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。
