人民網(wǎng)-人民日報海外版 2019年01月14日
個(gè)稅紅包 照單全收
剛剛過(guò)去的元旦假期，對北京某事業(yè)單位做財務(wù)工作的小王來(lái)說(shuō)一點(diǎn)也不輕松。新的《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施。其中很多新的規定，需要學(xué)習新的操作方法。而一向會(huì )在節前發(fā)工資的單位，也因為這次個(gè)稅調整延后了發(fā)放時(shí)間。
本次個(gè)稅調整有許多亮點(diǎn)，許多措施更加注重惠及民生。2018年10月，個(gè)稅調整的第一步開(kāi)始執行，將個(gè)稅起征點(diǎn)調整成為每個(gè)月5000元。而在2018年12月，《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》相繼公布，征稅方式改為“預扣預繳+匯算清繳”，同時(shí)涉及子女教育、贍養老人等六項專(zhuān)項附加扣除也具體明確。2019年，在繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候，每個(gè)人會(huì )感受到切切實(shí)實(shí)的減稅紅包。
個(gè)人所得稅不僅僅是關(guān)系到每個(gè)人的錢(qián)袋子，也是國家財政收入的重要組成部分。2017年個(gè)稅收入達11966億元，個(gè)人所得稅成為僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。因此個(gè)稅的改革和調整除了對個(gè)人的收入影響之外，也是國家稅收體制改革的重要環(huán)節。
本次個(gè)稅改革和調整究竟怎么惠及民生，大家能夠收到什么實(shí)在的紅包，記者對此進(jìn)行了采訪(fǎng)。
免征額調整享減稅紅利
新的個(gè)稅法規定，個(gè)人所得稅的免征額調整至每年6萬(wàn)元，即每個(gè)月5000元。但值得注意的是這6萬(wàn)元是指工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得的四項收入合并之后起征點(diǎn)。在稅率方面，個(gè)稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。
小楊在一家事業(yè)單位工作，其月收入一直在1萬(wàn)元左右，掙得多時(shí)能達到1.5萬(wàn)元左右。在個(gè)稅執行新的起征點(diǎn)之前，他每個(gè)月繳納稅款都會(huì )超過(guò)500元。而現在，他要繳納的稅款都降至500元以下?！靶碌钠鹫鼽c(diǎn)和稅率減稅還是挺明顯的?！毙钫f(shuō)。
小王也表示，新的起征點(diǎn)和稅率會(huì )讓普通工薪階層感受到明顯的降稅，“因為很多原先在10%稅率的人這一次都降到了3%這一檔中了?！?/p>
據財政部相關(guān)負責人介紹，僅以免征額提高到每月5000元這一項因素來(lái)測算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮就業(yè)人員的比例將由現在的44%降至15%。許多人的個(gè)稅在免征額提升之后將變?yōu)榱恪?/p>
而上述提到的新的免征額是將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得合并計算之后的免征額，這也昭示著(zhù)本次個(gè)稅改革的一個(gè)重大調整。
過(guò)去個(gè)稅征收采用的是分類(lèi)征稅的方式。2019年開(kāi)始實(shí)施的新個(gè)人所得稅法將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等四項所得合并為綜合所得，適用統一的超額累進(jìn)稅率表，進(jìn)行綜合征稅，由扣繳義務(wù)人按月(次)預扣預繳，納稅人按年匯算清繳?！斑@次個(gè)人所得稅改革在中國稅制改革史上具有里程碑意義，個(gè)人所得稅實(shí)現了由分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結合稅制的轉變?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰略研究院研究員張斌向記者表示。
那“預扣預繳”“匯算清繳”是什么意思呢？就以小楊為例，小楊的工資首先是每個(gè)月按照新的起征點(diǎn)和稅率表進(jìn)行預扣預繳，但這并不是最終的繳納個(gè)稅。到了年底時(shí)，再進(jìn)行一整年的清算匯繳，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得進(jìn)行綜合征稅，多退少補。這對于一些收入不穩定的人來(lái)說(shuō)，可以有效減少繳納的個(gè)稅。
“中國個(gè)人所得稅征收一直以來(lái)以代扣代繳方式為主，綜合征收以后，企事業(yè)單位要繼續依法代扣代繳，還需要納稅人按年度自行申報與匯算清繳，不僅對稅務(wù)機關(guān)工作提出更高要求，也要求納稅人具有自覺(jué)良好的納稅意識和較高的稅務(wù)處理水平”中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟系副教授龍朝暉向記者表示。
張斌表示，采用新的征收方式后，越來(lái)有多的納稅人將直接面對稅務(wù)機關(guān)辦理個(gè)稅匯算清繳，這對于增強納稅人的意識有重要的推動(dòng)作用?！爸苯用鎸Χ悇?wù)局，會(huì )讓每個(gè)人切實(shí)感受到納稅人的權利義務(wù)，對‘花納稅人的錢(qián)’會(huì )有更直觀(guān)的感受?！睆埍笳f(shuō)。
專(zhuān)項附加扣除實(shí)惠大
對于個(gè)人來(lái)說(shuō)，新的征收方式對其影響并不是很大，單位等可以幫助辦理。但個(gè)人所得稅的專(zhuān)項附加扣除則是牽動(dòng)著(zhù)每個(gè)人的實(shí)際利益，因為這是實(shí)實(shí)在在的減稅紅包，每個(gè)人都可以享受。
2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，在扣除范圍、扣除標準、扣除方式、扣除環(huán)節、征納操作等要素上，個(gè)稅專(zhuān)項扣除的實(shí)施都進(jìn)行了詳細周到的安排與設計，自2019年1月1日起施行。專(zhuān)項附加扣除包括六大部分，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。
貸款利息的扣除
對于專(zhuān)項附加扣除，小楊表示十分歡迎，這確確實(shí)實(shí)讓他減輕了不少負擔。2018年，小楊在北京買(mǎi)了房，貸了不少款，對其日常生活影響不小。當聽(tīng)說(shuō)能夠專(zhuān)項附加扣除之后，他馬上就向單位的財務(wù)部門(mén)詢(xún)問(wèn)如何進(jìn)行扣除?！澳軠p少一點(diǎn)是一點(diǎn)，能夠在稅前扣除一部分，少繳一部分稅，也能夠讓自己到手的收入更多一點(diǎn)?！毙钫f(shuō)。
對于貸款利息的扣除，辦法規定，納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年1.2萬(wàn)元標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。
租房租金的扣除
小楊是因為貸款買(mǎi)房而能夠享受到專(zhuān)項附加扣除，他的好朋友小張則是因為租房享受專(zhuān)項附加扣除。小張和小楊一樣在北京某事業(yè)單位工作，從入職工作開(kāi)始就一直自己租房住，每個(gè)月的房租要3000多元。以后再繳納個(gè)稅時(shí)，小張將會(huì )享受到每個(gè)月1500元的定額專(zhuān)項附加扣除。小張在接受采訪(fǎng)時(shí)，喜悅之情溢于言表，“畢竟每個(gè)月還是少交一點(diǎn)稅了嘛”。
對于租房租金的，辦法規定，納稅人本人及配偶在納稅人工作的城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標準定額扣除：承租的住房位于直轄市、省會(huì )城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每年1.8萬(wàn)元(每月1500元)；除上述城市外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的其他城市，扣除標準為每年1.32萬(wàn)元(每月1100元)，市轄區戶(hù)籍人口小于100萬(wàn)的其他城市，扣除標準為每年9600元(每月800元)。
大病醫療的扣除
大病醫療支出納入專(zhuān)項附加扣除中，讓很多人感到高興。如果有這項支出，通過(guò)扣除之后，能夠有效減輕家庭負擔，不會(huì )因為大病支出而影響家庭的日常生活。具體而言，在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在8萬(wàn)元限額內據實(shí)扣除?！罢髑笠庖?jiàn)稿中扣除限額為6萬(wàn)元，正式發(fā)布的辦法中定為8萬(wàn)元，增加了2萬(wàn)元，體現了國家對大病患者家庭的關(guān)懷?！饼埑瘯熣f(shuō)。
子女教育的扣除
對教育支出的專(zhuān)項附加扣除也是本次新個(gè)稅法專(zhuān)項附加扣除的重要內容。這包括子女教育和繼續教育兩個(gè)部分。子女教育部分的扣除是指，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，就按每月1000元定額扣除。
繼續教育的扣除
繼續教育部分是指，納稅人在中國境內接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
龍朝暉表示，無(wú)論是子女教育的專(zhuān)項附加扣除還是繼續教育的專(zhuān)項附加扣除，首先是能夠減輕家長(cháng)或者本人的負擔，同時(shí)還能夠激發(fā)大眾的熱情，幫助人們樹(shù)立終生學(xué)習的良好習慣，使得中國勞動(dòng)力的素質(zhì)和能力不斷提高。
贍養老人的扣除
此外還有贍養老人專(zhuān)項附加扣除，辦法規定納稅人贍養60歲(含)法定贍養人的贍養支出，可按以下標準定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每年2.4萬(wàn)元(每月2000元)的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年2.4萬(wàn)元的扣除額度。這就有助于弘揚孝老敬親的傳統美德，讓納稅人更好地去孝敬老人。
享減稅紅利須如實(shí)申報
對于六項專(zhuān)項附加扣除，如果具備其中一項或者多項，這樣在每個(gè)月的扣除中就有1000元到幾千元不等。龍朝暉表示，專(zhuān)項扣除較好地落地實(shí)施，將有效減輕納稅人稅負。根據個(gè)體差異，考慮其不同負擔情況以及公平稅負，在教育、醫療、住房、養老等與人民群眾生活密切相關(guān)的方面，做出不同的減稅措施，能夠更好滿(mǎn)足人民群眾對美好生活的向往。
但是專(zhuān)項附加扣除涉及的人數多，覆蓋的面廣，因此此次申報采用自主申報，只要申報即可抵扣，然后進(jìn)行抽查。這其實(shí)是一種對社會(huì )的誠信檢驗，能夠享受減稅紅利的前提就是如實(shí)申報。
在暫行辦法中，對六項的專(zhuān)項附加扣除做了細致的規定，涉及到夫妻的或者兄弟姐妹的都有明確的要求。在實(shí)際操作過(guò)程中正常辦理即可。但這也不排除可能有人會(huì )多報以謀求更多的減稅。
因此要加強監管。張斌建議，各部門(mén)間要加強信息的共享，實(shí)現對申報信息的自動(dòng)篩查對比，盡量發(fā)現申報中的不誠信的行為。對于發(fā)現的不誠信行為，“可以采用包括信用聯(lián)合懲戒等方式予以處罰?！睆埍笳f(shuō)。
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