甘孜日報 2018年09月18日
除了個稅起征點的調(diào)高可以降低個人稅負之外，近年來部分保險產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理節(jié)稅。比如，稅優(yōu)型健康險、稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險以及人壽保險也有“節(jié)稅”功能，讓我們一起去看看。從個稅起征點重新調(diào)整到CRS(《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》)的正式實施，近期稅收話題的熱度持續(xù)高漲。尤其是在財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》，明確納稅人在2018年10月1日后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行的具體“時間表”之后，一場廣泛的全民大討論也隨之再度掀起。事實上，除了個稅起征點的調(diào)高可以降低個人稅負之外，近年來部分保險產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理“節(jié)稅”。
稅優(yōu)型健康險可“抵稅”
險如其名，“稅優(yōu)健康險”是指能夠享受個人所得稅減免政策、由商業(yè)保險公司承保的健康型保險。這一險種自2017年7月1日正式落地，按照相關(guān)政策，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除。
目前，可享受這一商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人指向3類人群：一是取得工作薪金所得、連續(xù)勞務(wù)報酬所得的個人；二是取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主；三是個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人以及承包承租經(jīng)營者。上述3類納稅人在購買商業(yè)健康險后，可以在當年(月)計稅時，按照2400元/年(200元/月)的限額標準，對個人應(yīng)納稅所得額予以稅前扣除，具體抵扣額則與每個投保者實際收入掛鉤，目前納稅人投保稅優(yōu)健康險產(chǎn)品每年最高可少繳1080元個人所得稅。
稅延型養(yǎng)老險“延遲繳稅”
除了稅優(yōu)型健康險，還有一種和稅收相關(guān)的保險——稅延養(yǎng)老保險也在今年正式落地。目前，稅延養(yǎng)老保險已在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)正式試點。對于試點地區(qū)的職工而言，投保該險種相當于國家將養(yǎng)老保險費從稅前工資中扣除，應(yīng)稅工資由此降低，應(yīng)繳個人所得稅也隨之降低。同時，這部分降低個稅的延遲繳納可以通過配套商業(yè)保險實現(xiàn)長期增值，也就是說可以稅收延遲的時間為投保人換來收益的增長。
在稅前扣除限額的具體力度方面，目前試點政策規(guī)定，對于在試點地區(qū)取得工資薪金或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，稅前扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低扣除；對于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過當年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低確定。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，在繳費期間暫不征收個人所得稅。待到個人開始領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金收入時，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。如果以2017年度上海市職工平均工資標準7132元進行測算，則投保人可享受的個人繳費稅前扣除為427.92元。當投保人個人月收入超過16666.67元時，稅前扣除限額達到1000元/月(12000元/年)的上限。
人壽保險也可“節(jié)稅”
事實上，除了上述兩款特殊的政策性產(chǎn)品之外，人壽保險也被視作是一種合理避稅的有效工具。 具體而言，人壽保險的主要節(jié)稅優(yōu)勢主要體現(xiàn)在遺產(chǎn)稅(國內(nèi)尚未開征)的規(guī)避方面。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于保險金能否作為被保險人遺產(chǎn)的批復(fù)》，人壽保險單如果指定了受益人，人身保險金不作為遺產(chǎn)處理。因此，人壽保險只要指定了身故受益人，那么相關(guān)保險金就不會被視作遺產(chǎn)處理，既然不作為遺產(chǎn)處理，自然就無需繳納遺產(chǎn)稅，相關(guān)受益人也無需因為獲得壽險賠款繳納個人所得稅。 綜合而言，按照現(xiàn)行政策，保險賠款尤其是壽險身故賠償金無需繳納個稅和遺產(chǎn)稅。而稅優(yōu)健康險最高200元/月和稅延養(yǎng)老保險最高1000元/月的力度，雖說與美國等發(fā)達國家相比還存在著一定差距，但隨著社會平均工資的提高和增加，我國未來個人繳費稅前扣除標準也有望實現(xiàn)進一步動態(tài)提升，國內(nèi)保險稅優(yōu)、稅延的政策力度也很可能隨之得到提升，相關(guān)險種也值得我們持續(xù)關(guān)注。
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