人民網(wǎng) 2017年04月05日
為讓新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的1100萬(wàn)戶(hù)納稅人盡快適應新稅制，盡可能享受改革紅利，稅務(wù)部門(mén)近期在全國開(kāi)展了新一輪政策大輔導。日前，針對納稅人反映較為集中的政策疑難點(diǎn)，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(cháng)林楓進(jìn)行解讀，回應關(guān)切。
餐館經(jīng)營(yíng)外賣(mài)適用6%低檔稅率
稅收優(yōu)惠延續，學(xué)歷教育服務(wù)享增值稅免稅
近年來(lái)，網(wǎng)絡(luò )訂餐成為眾多消費者的個(gè)性化選擇，很多餐飲企業(yè)正向外賣(mài)業(yè)務(wù)模式轉變。但銷(xiāo)售外賣(mài)食品到底應該像商品銷(xiāo)售那樣適用17%的增值稅率，還是與傳統餐飲服務(wù)一樣享受6%的低檔稅率？
“餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷(xiāo)售外賣(mài)食品，不屬于銷(xiāo)售貨物，不用按照17%繳納增值稅?！绷謼鞅硎?，根據營(yíng)改增后相關(guān)規定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售外賣(mài)食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是最低的6%稅率。
這對餐飲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本會(huì )有多大影響呢？“我們每月外賣(mài)收入1萬(wàn)多元，如果按17%繳納增值稅1700余元，現在每月可少繳1000余元?！睗h堡王（北京）餐飲山東淄博高新區分公司負責人張京說(shuō)。
目前，我國對自來(lái)水銷(xiāo)售實(shí)行13%的增值稅率?，F實(shí)中，很多居民購買(mǎi)水是通過(guò)物業(yè)公司轉售的。有物業(yè)公司提出，轉賣(mài)自來(lái)水，只能取得3%的進(jìn)項發(fā)票，但如果按13%稅率繳稅，會(huì )存在增值稅“高征低扣”，從而增加稅負。
“財稅部門(mén)已經(jīng)注意到，并出臺了專(zhuān)門(mén)政策妥善解決?！绷謼鞅硎?，對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按簡(jiǎn)易計稅方法，依3%的征收率計算。
河北旅投世紀物業(yè)公司滄州分公司財務(wù)總監董秀芳對著(zhù)財務(wù)報表算起了賬：政策出臺后到現在，8個(gè)月時(shí)間，公司水費79796.09元，繳納2375元增值稅；而按照之前計稅辦法，需繳10373.42元，減負明顯。
為保證稅制轉換平穩，財稅部門(mén)從行業(yè)實(shí)際出發(fā)，對營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續。以教育服務(wù)為例，營(yíng)改增后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策已全部平移為增值稅優(yōu)惠政策，從事學(xué)歷教育提供的教育服務(wù)，可以享受增值稅免稅政策；對一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，還可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。
二手房原始發(fā)票丟失也可差額納稅
地產(chǎn)開(kāi)發(fā)稅收降成本，促三四線(xiàn)城市去庫存
“我前段時(shí)間賣(mài)房子，中介告訴我差額交稅需要以前的購房發(fā)票，可是我的發(fā)票怎么也找不到了，中介說(shuō)那就得全額交?！庇斜本┵彿空弑硎?，買(mǎi)房剛滿(mǎn)兩年，之前買(mǎi)的時(shí)候挺貴，如果全額交稅負擔太重了，希望稅務(wù)部門(mén)有辦法幫助自己。
此次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，首次涉及自然人繳納增值稅，特別是二手房買(mǎi)賣(mài)備受關(guān)注。林楓表示，納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)，按有關(guān)規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
那么，哪些資料能作為證明計稅金額的依據呢？北京市稅務(wù)部門(mén)負責人告訴記者，為減小營(yíng)改增對個(gè)人房屋交易的影響，可證明的材料包括：稅種標注為“契稅”的完稅憑證或稅收繳款書(shū)、契稅專(zhuān)用稅收繳款書(shū)、契稅完稅證等。
同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)還可以采取房屋契稅記錄查證手段查清計稅金額，包括：調檔查詢(xún)庫存檔案中的票證底聯(lián)、房屋管理部門(mén)調檔查詢(xún)辦理權屬轉移時(shí)收取的發(fā)票或契稅完稅憑證記錄等。此外，市稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)建立了契稅數據庫，可即時(shí)查詢(xún)。
土地價(jià)款是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中的重要成本之一。對地產(chǎn)企業(yè)采取以銷(xiāo)售額扣除土地價(jià)款后再計征增值稅，深受行業(yè)歡迎。但土地價(jià)款到底包括哪些項目？很多企業(yè)頗為關(guān)心。
林楓介紹，按照規定，土地價(jià)款既包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補償費用，也包括土地前期開(kāi)發(fā)費用和土地出讓收益等。地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的項目，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補償費用，也允許在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。
“我們項目平均每平方米售價(jià)可降低105元，刺激了房屋銷(xiāo)量的增加?！鄙綎|濰坊翔凱置業(yè)公司總經(jīng)理李維鴻說(shuō)，營(yíng)改增將拆遷補償等費用納入抵扣后，公司稅負降幅達到33.35%。通過(guò)降價(jià)促銷(xiāo)，公司去庫存化周期由2015年底11.5個(gè)月縮短至2016年底6.9個(gè)月。
旅館自開(kāi)發(fā)票立等可取
電子發(fā)票、網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票等減輕辦稅負擔
增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)，作為抵扣憑證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，重要性不言而喻。這給營(yíng)改增后發(fā)票的使用和管理提出了更高要求。如何保障納稅人及時(shí)方便地開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票？
劉先生是中國市政工程華北設計研究總院重慶分公司的業(yè)務(wù)員，因為業(yè)務(wù)關(guān)系經(jīng)常出差，開(kāi)發(fā)票成了他最頭痛的一件事?！肮矩攧?wù)要求特嚴格，住宿費開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票才給報銷(xiāo)?！?/span>
營(yíng)改增后，小型住宿企業(yè)需到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法現場(chǎng)為消費者開(kāi)票?！耙恍┐笃髽I(yè)需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款。我們只能先讓客人退房，代開(kāi)后再給客人郵寄過(guò)去，還得搭上郵寄費?！焙颖蔽浒彩刑焱馓焐虅?wù)酒店財務(wù)部長(cháng)冀彥斌說(shuō)。
針對納稅人訴求，稅務(wù)總局從去年8月起，在91個(gè)城市試點(diǎn)，允許住宿業(yè)增值稅小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當年11月將試點(diǎn)推廣至全國?！澳壳?，符合條件的住宿業(yè)小規模納稅人，都可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票了?！绷謼髡f(shuō)。
“以前我們每天都要為住宿業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上百份，現在不僅納稅人辦稅少跑腿，我們窗口的負擔也減輕了?！蔽浒彩袊囟惵?lián)合辦稅廳副主任杜鵑說(shuō)。
而隨著(zhù)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展，一些電子商務(wù)企業(yè)因發(fā)貨地分散，額外承擔著(zhù)較高的郵寄紙質(zhì)發(fā)票費用。不少企業(yè)希望盡快推廣電子發(fā)票模式，節省經(jīng)營(yíng)成本。
對此，稅務(wù)總局已在全國推行增值稅電子普通發(fā)票，電子商務(wù)企業(yè)只需向當地主管?chē)悪C關(guān)申請即可。
“每天節約打印和郵寄時(shí)間兩小時(shí)，全年節省郵寄費超50萬(wàn)元?！鄙綎|卓創(chuàng )資訊公司財務(wù)經(jīng)理彭立穎表示，以前每天要開(kāi)具和郵寄300多張紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票的減負效果很好。
“申領(lǐng)增值稅電子發(fā)票的訴求比較強烈?！鄙綎|淄博市國稅局貨勞科負責人王振鑄介紹，推行一年多來(lái)，全市納稅人在線(xiàn)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票32.27萬(wàn)份、開(kāi)具金額1.59億元。
此外，針對部分企業(yè)需要往返辦稅廳申領(lǐng)增值稅發(fā)票的情況，稅務(wù)總局還全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)服務(wù)，實(shí)現“鼠標一點(diǎn)，發(fā)票到家”。
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